E-residentlerin 43.000 şirketinde 187 ülkede vergi riski

Estonya'nın uluslararası alandaki amiral gemisi kabul edilen e-residency (e-ikamet) programı, ülkeye yatırım çekmekle birlikte ciddi vergi risklerini de beraberinde getiriyor. Programa 187 ülkeden toplam 140.000 kişi katıldı ve bu kişiler yaklaşık 43.000 şirket kurdu. E-residentlerin programın başlangıcından bu yana doğrudan vergi katkısı yaklaşık 433 milyon euro olarak tahmin ediliyor; bunun 125 milyon eurosı yalnızca geçen yıla ait.

Program, Estonya'da birkaç dakika içinde şirket kurup kârı Estonya'ya taşımayı ve kâr ancak dağıtıldığında vergilendirilen Estonya vergi sisteminden yararlanmayı vaat ediyor. Ancak bu kolaylığın arkasında e-residentler için iki önemli sorun var. Bu şirketlerin büyük bölümü "tek kişilik firma" olarak çalışıyor: şirket sahibi, yönetim kurulu üyesi ve çalışan aynı kişi. Çalışanı, ofisi yok; müşteriler dünyanın her yerinde ve çoğu zaman Estonya'da hiç müşteri bulunmuyor.

Birinci sorun: KDV numarasının silinmesi

Estonya'da KDV mükellefi olarak kayıtlı çok sayıda e-resident şirketi bulunuyor. Ancak Estonya'da KDV mükellefi olarak kayıtlı olmak için şirketin Estonya'da fiilen ticari faaliyet yürütmesi gerekiyor. Böyle bir faaliyet yoksa Estonya Vergi ve Gümrük Dairesi'nin (Maksu- ja Tolliamet, MTA) kaydı silme yetkisi var ve bu pek çok e-resident şirketinde gerçekleşti.

MTA son bir yıldır bu tür şirketlerin KDV numarasını denetlemeye, yönetim kurulu, çalışan ve ofis adresi gibi bilgileri sormaya başladı. Denetimlerin amacı şirketin Estonya ile gerçek bağlantısının ve bunun kapsamının değerlendirilmesi. Estonya'da kurulup KDV kaydı bulunan ancak Estonya'dan fiilen iş yapmayan şirketlerin KDV numarası iptal ediliyor.

KDV numarası silindiğinde, satın alınan mal ve hizmetler için ödenen KDV artık indirilemeyen bir maliyete dönüşüyor. MTA bu durumda başka bir Avrupa Birliği ülkesinde bulunan e-residentlere o ülkede KDV mükellefi olarak kaydolma imkânını araştırmalarını öneriyor. Estonya'da ticari faaliyet olmadan yerel KDV numarası korunamıyor. Yurt dışında kayıt yapılması mümkün olsa da Estonya'nın aksine birçok ülkede bu işlem uzun sürüyor.

İkinci sorun: Kârın yurt dışında vergilendirilmesi

Daha da yakıcı olan ikinci sorun ise kurumlar vergisi. Genel kurala göre bir şirketin faaliyeti Estonya dışından yönetiliyor veya yürütülüyorsa, o ülke şirketin kârını vergilendirme hakkına sahip olabiliyor. Ülke, Estonya şirketinin kârını kendi kazancı sayarak yerel bir şirket gibi vergilendiriyor. E-residentler tam da bu durumda: Estonya'da kayıtlı bir limited şirket (OÜ) var ama yönetim kurulu üyesi ve fiilen çalışan kişi, çoğu zaman aynı kişi, yurt dışında bulunuyor.

Yabancı ülkelerin vergi daireleri bu tür şirketlerin faaliyetlerini denetliyor ve kârlarını vergilendiriyor. Çoğu ülkede kurum kazancı yıllık vergilendirildiği için vergi borcu geriye dönük olarak tüm yıllar için hesaplanabiliyor. Örneğin 2023'te Estonya'da şirket kurup yaklaşık 500.000 euro kâr elde eden bir Fransız e-resident için Fransa vergi dairesi, yönetim kurulu üyesinin bulunduğu yer nedeniyle şirketin kuruluşundan itibaren Fransa'da iş yeri oluştuğunu tespit etti.

Fransa vergi dairesi tüm yılların kârını geriye dönük vergilendirdi ve 150.000 euro gelir vergisi tahakkuk etti. Vergi borcunun yanı sıra şirkete zamanında doğru hareket etmediği için 100.000 euro faiz ve ceza kesildi. Bazı durumlarda yabancı vergi daireleri şirketin yönetim kurulu üyesine kişisel ceza da kesiyor; Fransa örneğinde kişisel vergi riski 250.000 euroyu buldu. Yani yaklaşık yarım milyon euroluk kâr üzerinden yurt dışında yarım milyon euroluk bir vergi riski doğdu.

Estonya e-residency sayfasında hem gelir hem KDV risklerine ilişkin bilgiler ve danışmana başvurma önerileri yer alıyor. Ancak bunun yeterli bir önlem olmadığı, programın uygulanmasında MTA ile uyumlu somut önerilere ihtiyaç duyulduğu belirtiliyor. Şirket gelirlerinin yönetimi kişinin kendi sorumluluğunda olsa da e-residentlerin programın riskleri konusunda daha etkin bilgilendirilmesi gerekiyor. Vergi konularında sorun ortaya çıkınca harekete geçme anlayışı işlemiyor; şirket vergi dairesinin odağına girdiğinde Estonya ile bağlantıyı göstermek veya yurt dışı vergi riskini azaltmak için geç kalınmış olabilir.